外汇账务处理例题及解析(外币账户账务处理？)
1. 外币账户账务处理？
（一）初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（二）期末调整或结算：
1.货币性项目：（1）计算外币货币性项目外币余额； （2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额； （3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
2.非货币性项目：（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额。（2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动处理。
2. 外汇会计账务处理？
账务处理如下
①以外币现钞存入
单位外汇存款账户一般为现汇账户，存入时应按存入日的现钞买入价和同种货币现汇卖出价折算入账。会计分录如下：
借：库存现金（外币）
贷：货币兑换——钞买价（外币）
借：货币兑换——钞买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
②直接以国外收汇或国内转汇存入
若存款单位以汇入原币存入，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
若汇入货币与存款货币不同，则按当天两种外汇汇价套汇入账，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（B外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（B外币）
如果国内机构转汇存入，会计分录如下：
借：清算资金往来（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
支取款项的核算
①从现汇账户支取原币现钞
从现汇账户支取原币现钞时，经汇买价、汇卖价套汇后，支取原币现钞。会计分录如下：
借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（A外币）
贷：库存现金（A外币）
3. 外汇会计账务处理？
账务处理如下
①以外币现钞存入
单位外汇存款账户一般为现汇账户，存入时应按存入日的现钞买入价和同种货币现汇卖出价折算入账。会计分录如下：
借：库存现金（外币）
贷：货币兑换——钞买价（外币）
借：货币兑换——钞买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
②直接以国外收汇或国内转汇存入
若存款单位以汇入原币存入，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
若汇入货币与存款货币不同，则按当天两种外汇汇价套汇入账，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（B外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（B外币）
如果国内机构转汇存入，会计分录如下：
借：清算资金往来（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
支取款项的核算
①从现汇账户支取原币现钞
从现汇账户支取原币现钞时，经汇买价、汇卖价套汇后，支取原币现钞。会计分录如下：
借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（A外币）
贷：库存现金（A外币）
4. 外汇会计账务处理？
账务处理如下
①以外币现钞存入
单位外汇存款账户一般为现汇账户，存入时应按存入日的现钞买入价和同种货币现汇卖出价折算入账。会计分录如下：
借：库存现金（外币）
贷：货币兑换——钞买价（外币）
借：货币兑换——钞买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
②直接以国外收汇或国内转汇存入
若存款单位以汇入原币存入，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
若汇入货币与存款货币不同，则按当天两种外汇汇价套汇入账，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（B外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（B外币）
如果国内机构转汇存入，会计分录如下：
借：清算资金往来（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
支取款项的核算
①从现汇账户支取原币现钞
从现汇账户支取原币现钞时，经汇买价、汇卖价套汇后，支取原币现钞。会计分录如下：
借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（A外币）
贷：库存现金（A外币）
5. 外币账户账务处理？
（一）初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（二）期末调整或结算：
1.货币性项目：（1）计算外币货币性项目外币余额； （2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额； （3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
2.非货币性项目：（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额。（2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动处理。
6. 外币账户账务处理？
（一）初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（二）期末调整或结算：
1.货币性项目：（1）计算外币货币性项目外币余额； （2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额； （3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
2.非货币性项目：（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额。（2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动处理。
7. 外币账户账务处理？
（一）初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（二）期末调整或结算：
1.货币性项目：（1）计算外币货币性项目外币余额； （2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额； （3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
2.非货币性项目：（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额。（2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动处理。
8. 外汇会计账务处理？
账务处理如下
①以外币现钞存入
单位外汇存款账户一般为现汇账户，存入时应按存入日的现钞买入价和同种货币现汇卖出价折算入账。会计分录如下：
借：库存现金（外币）
贷：货币兑换——钞买价（外币）
借：货币兑换——钞买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
②直接以国外收汇或国内转汇存入
若存款单位以汇入原币存入，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
若汇入货币与存款货币不同，则按当天两种外汇汇价套汇入账，会计分录如下：
借：汇入汇款或有关科目（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（B外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（B外币）
如果国内机构转汇存入，会计分录如下：
借：清算资金往来（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
支取款项的核算
①从现汇账户支取原币现钞
从现汇账户支取原币现钞时，经汇买价、汇卖价套汇后，支取原币现钞。会计分录如下：
借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）
贷：货币兑换——汇买价（A外币）
借：货币兑换——汇买价（人民币）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币）
借：货币兑换——汇卖价（A外币）
贷：库存现金（A外币）
