万达信息股份有限公司的核心竞争力
一、万达信息股份有限公司的核心竞争力
◆ 丰富的行业经验
◆ 持续的创新能力
◆ 领先的创新产品
◆ 卓越的服务品质
◆ 深厚的技术积累
◆专注于细分领域
◆深厚的技术积累
◆快速的复制能力
二、如何加强企业成本管理和内部控制
内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。内部审计应了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，调整和完善内部控制制度，工作重点为内部分析和评价。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。其重点：一、通过内部审计的监督和评价，建立企业良好的内部控制环境。针对企业出现的各种风险，定期监督检查内部控制制度执行情况显得尤为迫切。内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业经营风险，实现企业目标。具体方法：1、了解并评价内部控制体系的健全性。2、测试评价内部控制体系的遵循性。3、测试评价内部控制系统的有效性。二、通过专项审计调查，推动内控制度建设，规范投资行为。今年以来，金融危机对船舶行业的影响持续加深，船舶企业面临的形势越来越严峻。如何最大限度地降低当前市场形势造成的不利影响，通过完善内部控制制度，有效地控制和防范风险是每个船企面临的十分重要的课题。我们清楚地认识到，在困难面前，只有严格控制和降低成本，才是有效保障公司效益和员工收益的唯一途径。因此，我们紧紧围绕“强管理、控成本、防风险”的主题开展内部审计工作。具体方法：1、坚持审计工作主动融入公司管理，寻找薄弱环节，及时发现问题，达到改进和完善基础管理的目的。2、对公司下属投资单位执行公司协议、合同价格等情况开展审计调查。3、督促相关单位健全内控制度，强化基础管理。4、对公司与投资单位及关联企业间的结算行为不够规范的情况提出了改进管理的建议。要求有关部门梳理和规范结算流程，完善结算原始依据，明确各相关部门的职权范围，并对经办人员进行了培训教育，要求凡是委托劳务的必须由经办人签字确认，结算单据必须附有原始记录为依据。三、提出审计建议并持续跟踪，监督建议落实情况。通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等有关技术方法，内部审计人员针对企业内控制度中存在的问题，及时提出富有成效的意见和改进方案，促进企业加强内控制度的建设。
三、上述业务的内部控制有无缺陷?
问题：第一，从账户提取款项必须通过两人之一签字，财务审批控制程序不规范，职能存在交叉。如果一个同意另一个不同意，容易造成内部矛盾。
第二，分公司经理既可以提取款项，又保管银行对账单，又负责编制支出报告。关键岗位的的审核和监督存在虚设。
第三，资金会计系统控制部严格，没有严格的授权审批程序，有可能造成资金挪用。
第四，银行账户开立不符合要求。
改进:一是合理设置内部职能机制，明确哥机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或过于集中，形成良好工作机制。
二是应当体现不相容岗位相分离的原则，建立各部门，层级，岗位的分离与牵制。
三是建立权限指引与授权机制。
四是明确职责分工，权限范围与授权审批程序。
五是严格按照国家有关法律，对银行账户进行清理。
四、公司制企业的特点
公司制企业是相对于家族式企业的。
由一例家族式民营企业上市审计引发的思考
在对某家族式民营企业(以下称为A企业)进行上市审计的过程中，笔者关注到家族式民营企业内部控制和盈馀管理存在若干特点与问题。
一、内部控制
内部控制包括控制环境和控制程式。控制环境是指管理当局对内部控制制度及其对企业的重要性的总体态度、意识和所采取的有关措施。控制程式是指为实现企业特定目标而设立的程式与措施。以下根据内部控制的组成专案描述了A企业的内部控制设计与运行情况。
二、控制环境
管理当局特徵：集权管理，重大审批权集中于董事长和总经理。
经营特点：突出主营业务，有庞大的、较为完善的销售系统与制度。
组织结构特点：股东以自然人为主，且占多数股权，这反映了其管理上的集权特徵。股东之间、股东与关键管理人员之间存在密切的血缘及亲友关系。这就决定了家族式民营企业的现代企业制度特徵不明显，所有权与经营权的分离程度不大。此外，关联方关系复杂，关联交易频繁。
人事政策与程式：关键管理人员由董事长任命，基本上由家族成员构成，以控制各关键职能部门。
三、控制程式
适当授权审批制度：完备。充分体现了集权管理特点。
及时、正确的交易记录：大量费用凭证跨期处理；无法提供若干重大会计记录。
资产安全与维护：实物资产管理良好；债权资产，尤其是应收账款的账龄很短，有独特的管理方式；但其他应收款则明显体现出关联交易的(关键管理人员)特点。
从以上具体项目来看，A企业存在十分严密的内部控制。以及时、正确的交易记录制度为例，在出纳直接向董事长负责与报告、且与会计处理相对独立的程式下，积压大量费用凭证跨期处理绝非出纳本人可以决定，对於抵库白条和关联其他应收款项也存在一定的审批程式。因此，最高管理当局对现金及其他资产的管理监控更为严密。
评价：
这种内部控制仅适用於A企业上市以前的家族式管理模式，但如果企业申请上市，这种内控对於监管部门、社会公众股东以及其他利害相关方而言，显然是存在重大缺陷的。因此需将固有风险和控制风险评价为高水准，并将上市审计过程中发现的重大薄弱环节确定为重大审计风险领域，在未来的审计中始终密切关注。
四、盈馀管理
A企业在申请上市之前主要的利润操纵动机是转移利润以降低税负。在提出上市申请后，转为增加利润动机；但由於大量当期利润已经转移出企业，仅能依靠各种盈馀管理方式调增利润。
五、盈馀管理方法
首先，利用内部控制中的现金管理特点，将大量费用凭证跨期处理(通过巨额的期末现金馀额发现)。其次，通过改变存货盘点记录调节当期产品销售成本(通过主营产品销售毛利率的异常波动以及客户无法提供存货盘点记录的合理解释等审计程式与结果得以发现)。再次，希望通过将转入利润企业纳入合并报表审计范围增加合并后净利润。此外，还包括资产评估增值等方式增加利润。
评价：
与匮乏主营业务利润、虚假包装上市的某些上市公司相比，A企业的盈馀管理存在相当的实质性利润基础。然而管理当局在会计资讯系统和内部控制结构上过大的自由度很可能导致企业在上市以后向监管部门、少数股东及其他利害相关方提供虚假会计资讯。在考虑内部控制制度薄弱环节的基础上，审计师需要密切关注存在重大盈馀管理自由度的会计报表项目。
六、总体结论
作为一家民营企业，A企业具备突出的主业优势，同时表现出相当的盈利能力和偿债能力。但由於沿袭了家族式管理特点，A企业又缺乏现代企业制度下的两权分离和内部控制结构，不利於进一步的规模与实力扩展。从审计角度考虑，企业的控制风险与合法合规性是重点关注内容。对企业目前的股东和管理当局而言，如需在资本市场融资，会计资讯系统和内部控制制度有待进一步规范与完善。
那么从上面的例子中，我们至少公司只有两个好处所有权和经营权分离，优化公司治理结构
参考资料：
